Какой режим налогообложения применяется при продаже ликвидных ювелирных изделий, полученных из скупки в розницу?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель в настоящее время осуществляет розничную торговлю ювелирными изделиями и применяет режим налогообложения в виде ЕНВД. В будущем планирует осуществлять скупку ювелирных изделий у населения с последующей продажей ликвидных изделий в своей розничной сети. Неликвидные ювелирные изделия будут передаваться на завод по договору подряда, согласно которому сторонняя организация (завод) будет изготавливать для предпринимателя из давальческого сырья (лома ювелирных изделий) готовые ювелирные изделия. Оплата по данному договору подряда будет производиться предпринимателем только за выполненные работы. Полученные изделия предприниматель будет продавать только в своей розничной сети.

Исходя из вышеизложенного просим дать письменные пояснения по следующим вопросам:

1. Какой режим налогообложения применяется при продаже ликвидных изделий, полученных из скупки в розницу?

2. Какой режим налогообложения применяется при продаже изделий в розницу, полученных из давальческого сырья?

3. При применении индивидуальным предпринимателем контрольно-кассовой техники какой должен быть порядок заполнения журнала кассира-операциониста при совмещение режимов ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и УСН (упрощенная система налогообложения), если для каждого режима запрограммирована отдельная секция.

Отвечают специалисты ООО "Регион-Аудит":

1. По вопросу о режиме налогообложения  при продаже в розницу  ювелирных изделий, полученных из скупки необходимо учитывать следующее. В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход переводится предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли. Под розничной торговлей в целях применения гл. 26.3 Кодекса понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Соответственно, при соблюдении положений гл. 26.3 Кодекса предпринимательская деятельность по реализации через розничные торговые сети ювелирных изделий, приобретенных у населения, может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

2. Если индивидуальный предприниматель осуществляет розничную  реализацию товаров, изготовленных по его заказу третьей стороной в рамках договора подряда, и если при этом сам предприниматель предоставляет  только сырье и непосредственно не участвует в производственном процессе , то такой предприниматель не может быть признан изготовителем указанных товаров и осуществляемая им предпринимательская деятельность признается в целях гл. 26.3 Налогового Кодекса розничной торговлей , а следовательно может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Учитывая то , что с 2013 г. ЕНВД больше не является обязательным режимом налогообложения , то предприниматель может сам выбрать систему налогообложения – общий режим или ЕНВД. Для  применения упрощенной системы налогообложения- действующие организации и предприниматели могут  перейти на нее только с начала календарного года.

3. При применении индивидуальным предпринимателем ККМ при совмещении режимов ЕНВД  и УСНО с отражением выручки по  отдельным секциям  записи в «Журнал кассира-операциониста» КМ-4 можно вносить двумя способами:

- по отделам (более правильный способ, но менее удобный): в первую строку заносите данные по первому отделу, на следующей строке пишете информацию по второму отделу, третья строка – итоговая. Таким образом, если у Вас две секции, то всего Вы заполняете три строки. При этом во всех трех строках в графе № 5 идет один и тот же номер Z-отчета. 
- одной общей строкой без разделения по отделам (это более распространенный и удобный способ): выручку Вы не делите, одному Z-отчету соответствует одна строка в «Журнале кассира-операциониста» КМ-4. При этом при совмещении разных налоговых режимов Вам нужно будет  в произвольной форме вести « реестр аналитического учета реализации товаров» с отражени сумм доходов, облагаемых в соответствии с различными режимами, налоговыми ставками и т. д.