НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Право-инфо

Новости для бухгалтера с 20 по 24 августа

Скачать: Новости для бухгалтера с 20 по 24 августа

Распечатать

Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО «Консультант Плюс»

 

24.08.2018

Суд пожалел страхователя, у которого не работал компьютер с программой для передачи отчета в ФСС

АС Московского округа поддержал нижестоящие суды, которые более чем в 40 раз снизили размер штрафа за то, что плательщик взносов опоздал со сдачей отчета 4-ФСС на один день. Причиной задержки послужило повреждение жесткого диска компьютера, на котором установлена программа для отправки отчетности по ТКС.

Документ: Постановление АС Московского округа от 10.08.2018 по делу N А40-12545/2018

 

24.08.2018

Право не платить взносы с оплаты санаторно-курортных путевок работодатель вынужден доказывать в суде

По локальному акту организация возмещала работникам стоимость путевок на санаторно-курортное лечение. Суды трех инстанций, включая АС Западно-Сибирского округа, не поддержали контролеров, которые настаивали на том, что с этого возмещения нужно платить страховые взносы.

Основанием послужила все та же позиция Президиума ВАС РФ о том, что не все выплаты работникам считаются оплатой их труда. Есть и иные выплаты, которые не связаны с выполнением трудовых обязанностей, не являются стимулирующими или компенсационными, не зависят от квалификации и результатов работы сотрудника. Возмещение стоимости путевок как раз к ним и относится. Дополнительным аргументом стало отказное определение ВС РФ по схожему вопросу.

Спор был о периодах до 2017 года, то есть по нормам Закона о страховых взносах. За эти периоды судебная практика по вопросу начисления взносов на оплату санаторно-курортных путевок многочисленна, и вся она в пользу страхователя. Полагаем, практика не изменится и после перехода на регулирование страховых взносов по правилам НК РФ.

Однако, следует иметь в виду, что официальная позиция непреклонна: взносы платить нужно. Этой точки зрения придерживается и Минфин, и ФНС, а раньше ее высказывал Минтруд.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.08.2018 по делу N А27-3094/2018

 

24.08.2018

ФНС: когда правопреемник может уменьшить транспортный налог на плату за проезд большегрузов

Организация-правопреемник получила от правопредшественника 12-тонник. Пока автомобиль не зарегистрируют в реестре системы "Платон", как и самого правопреемника в качестве нового собственника фуры, вычет по большегрузам получить нельзя.

Документ: Письмо ФНС России от 11.07.2018 N БС-4-21/13355@

 

24.08.2018

Суд не поддержал схему "сегодня - выговор, завтра - увольнение"

Между фактами неисполнения трудовых обязанностей прошло две недели, однако выявили их фактически одновременно. За первое нарушение сотрудник получил выговор, а на следующий день за второе его уволили.

Суд признал увольнение незаконным, обратив внимание на следующее.

На момент совершения повторного проступка у работника не было дисциплинарного взыскания. Поэтому нельзя сказать, что нарушения продолжались, несмотря на объявленный выговор. Признак неоднократности неисполнения обязанностей отсутствовал.

Документы: Апелляционное определение Липецкого областного суда от 30.05.2018 по делу N 33-1740/2018

Как суды разрешают споры о неоднократности дисциплинарных проступков? (Путеводитель по трудовым спорам)

 

 

23.08.2018

ФНС планирует скорректировать отчетность по налогу на имущество

Изменения расчета авансового платежа и декларации понадобились из-за того, что с 2019 года движимое имущество не будет облагаться налогом. Расскажем об отличиях предложенных форм от действующих.

В основном изменения в документах технические. Хотят уточнить, что в отчетность нужно вносить сведения только о недвижимости. Также поменяют штрих-коды. Но есть и существенные правки. Рассмотрим их:

- в разделе 2 декларации не нужно будет заполнять строку 270. Сейчас в нее вносят остаточную стоимость всех учтенных на балансе основных средств на 31 декабря, за некоторым исключением. Эту строку хотят убрать;

- раздел 2.1 планируют дополнить сведениями об адресе недвижимости. Его нужно будет вносить только по той недвижимости, у которой нет кадастрового или условного номера, но есть инвентарный номер;

- в раздел 3 хотят внести новую строку 095 - коэффициент Ки. Этот показатель нужен, если в течение налогового периода из-за изменения качественных или количественных характеристик объекта (например, изменилась площадь) меняется кадастровая стоимость. Обратите внимание, что существующий коэффициент К (строка 090) хотят переименовать в Кв;

- правопреемники, заполняя отчетность за реорганизованную организацию, должны будут вносить в поле "по месту нахождения (учета)" вместо кода 215 код 281. Код 215 удалят.

Аналогичные поправки планируют и для расчета авансового платежа.

Документ: Проект приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=72550)

Публичное обсуждение завершается 30 августа 2018 года

 

23.08.2018

Суды поддержали плательщиков: излишне взысканные взносы за периоды до 01.01.2017 вернут с процентами

ВС РФ отказался пересматривать вывод судов нижестоящих инстанций: ПФР должен начислять проценты на сумму возвращаемых страховых взносов, которые излишне взысканы за периоды до 1 января 2017 года.

В переходных положениях о передаче администрирования страховых взносов налоговым органам нет норм о начислении процентов, но, как указали суды, они были в Законе о страховых взносах и сейчас есть в НК РФ. Следует помнить, что решение о возврате должен принять фонд, передать его инспекции, а она должна исполнить это решение и вернуть средства плательщику взносов.

Документ: Определение ВС РФ от 09.08.2018 N 301-КГ18-11753

 

 

22.08.2018

Минфин и ФНС дали важные разъяснения по применению онлайн-касс

Нужен ли чек при расчетах с подотчетниками, с физлицами по ГПД, читайте в нашем обзоре.

Покупки через подотчетников

Независимо от того, какие документы на руках у подотчетника, чек пробивает только продавец. Оба ведомства подтвердили, что это касается и ситуации, когда подотчетник показал продавцу доверенность и между организациями заключен договор.

Однако ФНС делает исключение из правила - подотчетник обязан пробить чек, если покупает у физлица товары для перепродажи.

Также налоговики подтвердили, что при выдаче денег под отчет и возврате сотрудником неизрасходованных сумм онлайн-кассу применять не нужно.

Расчеты с физлицами по ГПД

Ситуация 1. Организация или ИП продает товар, работу, услугу физлицу

Минфин и ФНС считают, что продавец обязан пробить чек, а покупатель нет, так как физлица не применяют кассы. Полагаем, речь идет об общем правиле, и это не означает отмену действующих исключений. Например, при продаже газет и журналов продавец вправе не использовать онлайн-кассы.

Ситуация 2. Организация или ИП покупает товар, работу, услугу у физлица

Ведомства отметили, что покупатель не должен пробивать кассовый чек. Но ФНС делает исключение из правила - организация обязана пробить чек, если покупает у физлица товары для перепродажи.

Продавец, как физлицо, ККТ не применяет.

Пример: организация арендует квартиру у физлица. При любой форме оплаты чек не обязана выбивать ни одна из сторон.

Документы: Письмо ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@

Письмо ФНС России от 14.08.2018 N АС-4-20/15707

Письмо Минфина России от 10.08.2018 N 03-01-15/56554

Обзор последних изменений в Законе о ККТ

 

22.08.2018

Налогообложение "коммуналки" у субъектов ЖКХ зависит от условий договора и исполнения обязательств

ФНС направила обзор судебной практики по вопросу обложения налогом на прибыль и единым налогом по УСН платежей за коммунальные услуги, которые собственники МКД перечисляют ТСЖ и УК.

По ее мнению, доход возникает в любом из следующих случаев:

- собственникам помещений в МКД предъявлена стоимость работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества и оказанию коммунальных услуг, которая выше стоимости приобретения работ (услуг) у поставщиков;

- работы выполнены (услуги оказаны) самой УК или ТСЖ.

Если коммунальные услуги УК или ТСЖ приобретает по поручению собственников, то в доход включается лишь посредническое вознаграждение. При этом важно не только то, как называется договор и каковы его условия, но имеют значение и фактические обстоятельства исполнения обязательств.

Например, если организация ЖКХ получает деньги от собственников и в полном объеме перечисляет их поставщику, то она действует не в своих интересах, а в интересах собственников. Поэтому поступившие средства признаками дохода не обладают.

Документ: Письмо ФНС России от 13.08.2018 N СА-4-7/15613@

 

22.08.2018

ИФНС может проверить период, превышающий три года

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Минфин указал, что НК РФ не запрещает налоговикам включать в проверяемый период отчетные периоды текущего года.

С указанным согласны и суды.

Следует отметить, что, по мнению ФНС, налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов нельзя привлечь к ответственности за неуплату авансовых платежей как по налогам, так и по страховым взносам, в том числе на основании ст. 122 НК РФ.

Например, при назначении выездной проверки в III квартале 2018 года проверяемый период может быть с 1 января 2015 года по 30 июня 2018 года. При этом если инспекторы установят, к примеру, неуплату НДС и авансовых платежей по налогу на прибыль за 2018 год, то выписать штраф по ст. 122 НК РФ смогут только по НДС.

Документ: Письмо Минфина России от 26.07.2018 N 03-02-07/1/52519

 

22.08.2018

ВС РФ: НДФЛ на представителя-физлицо включается в судебные издержки

Организация, заключившая договор на представительство в суде с физлицом, обязана, как налоговый агент, уплатить НДФЛ с его дохода по этому договору. Выплата вознаграждения представителю невозможна без подобных отчислений в бюджет. Эти отчисления - часть стоимости услуг физлица. Таким образом, НДФЛ, уплаченный за представителя-физлицо, можно взыскать с проигравшей стороны в числе судебных издержек.

ВАС РФ высказывал иное мнение.

Документ: Определение ВС РФ от 09.08.2018 N 310-КГ16-13086

В каких случаях на практике можно взыскать судебные расходы? (Важнейшая практика по ст. 110 АПК РФ)

 

22.08.2018

Срочный трудовой договор с директором по продажам: Мосгорсуд поддержал работодателя

Суд учел структуру штатного расписания организации, полномочия и размер оклада директора по продажам. В итоге было решено, что должность относится к категории "руководители", а значит, срочный трудовой договор стороны заключили правомерно.

Увольнение, связанное с истечением срока, "устояло" в суде.

Отметим, так бывает не всегда. Недавно мы писали, что не с каждым руководителем можно заключить срочный трудовой договор. В том деле суд восстановил на работе руководителя структурного подразделения.

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 12.07.2018 по делу N 33-28726/2018

 

 

21.08.2018

ФНС рассказала, как корректировать расчеты по онлайн-кассе

До перехода на формат чека 1.1 ошибку надо исправлять, как и прежде: делать "возврат прихода", затем пробивать правильный чек на приход.

Какой чек нужен для исправления ошибки

Чиновники официально разъяснили: исправлять ошибку чеком коррекции можно только при использовании версии формата 1.1. При версиях 1.0 и 1.05 надо оформлять чек "возврат прихода" и пробивать новый чек на приход.

В приложении к письму ведомства есть примеры, что должно быть в чеках, если кассир допустил ошибку. Ориентируйтесь на них.

Обратите внимание: если исправляете сразу несколько расчетов общей суммой, во избежание штрафа надо передать налоговикам сведения о каждом расчете.

Можно ли делать корректировки на другом кассовом аппарате

ФНС отметила, что пробивать чек в случае, если раньше его не пробили вообще, или исправлять ошибки можно на другой ККТ.

Документы: Письмо ФНС России от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@ (https://www.nalog.ru/files/kkt/doc/%D0%9F%D0%B8%D1%81%D1%8C%D0%BC%D0%BE_%D0%95%D0%94-4-20_15240@.doc)

Приложение к Письму ФНС России от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@ (https://www.nalog.ru/files/kkt/doc/%D0%9F%D1%80%D0%B8%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5_%D0%BA_%D0%BF%D0%B8%D1%81%D1%8C%D0%BC%D1%83_%D0%95%D0%94-4-20_15240@.docx)

 

21.08.2018

Минфин снова успокоил работодателя: возмещение расходов при разъездной работе взносами не облагается

Освобождение от обложения взносами действует при наличии документов, которыми можно подтвердить расходы работников на служебные поездки. Платить взносы не нужно с сумм, размер которых прописан в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах или трудовом договоре. В указанных документах также должно быть зафиксировано, что работа разъездная.

Ранее мы уже писали об этом.

Ведомство также отметило, что работнику с разъездным характером работы суточные в связи со служебными поездками, в размере, установленном локальным актом организации, не нужно облагать взносами.

Документ: Письмо Минфина России от 25.07.2018 N 03-04-06/52242

 

21.08.2018

Для освобождения от НДФЛ не важно, как продаваемая доля в уставном капитале была приобретена

Доходы от реализации доли участия в уставном капитале ООО не облагаются НДФЛ при соблюдении двух условий:

-на дату продажи доля непрерывно принадлежала физлицу более пяти лет;

-физлицо приобрело долю не ранее 1 января 2011 года.

При этом, по мнению Минфина, не имеет значения, приобреталась ли доля в уставном капитале по договору купли-продажи или при учреждении ООО. Такие разъяснения ведомство уже давало.

В письме отмечено, что дополнительные доли в уставном капитале общества не приобретаются, когда происходит увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников и принимаемых в ООО третьих лиц, и при этом изменяется только номинальная стоимость долей, а не их размер.

Документы: Письмо Минфина России от 20.07.2018 N 03-04-06/50887

Как облагается НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО?

 

21.08.2018

Корректировочный счет-фактуру при изменении стоимости услуг иностранца не составляют

При приобретении у иностранного лица работы или услуги, местом реализации которых является РФ, налоговый агент обязан составить счет-фактуру. При этом, по мнению Минфина, если их цена изменилась, корректировочный счет-фактуру выставлять не нужно.

Действия налогового агента зависят от того, в большую или меньшую сторону произошло изменение цены.

Если цена увеличилась, следует уплатить НДС при перечислении дополнительных денег иностранцу и составить счет-фактуру на сумму увеличения стоимости. Если же цена уменьшилась, налоговый агент вправе вернуть излишне уплаченную сумму налога.

Документы: Письмо Минфина России от 08.08.2018 N 03-07-08/56034

Когда и как налоговый агент по НДС должен составлять счета-фактуры

 

 

20.08.2018

Судебные расходы: налогоплательщик не обязан возмещать инспекции затраты на представителя из УФНС

Инспекция потребовала от проигравшей налоговый спор стороны возместить судебные расходы на проезд представителя управления.

Суды требования инспекции не поддержали. Инспекция не оплачивала проезд представителя управления. Эти расходы понесло УФНС, которое не было стороной по делу. По АПК РФ судебными являются расходы, которые понесли лица, участвующие в деле.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 27.07.2018 по делу N А19-13398/2016

 

20.08.2018

Представить уведомление о контролируемых сделках за 2018 год нужно по обновленной форме

Приказ ФНС, которым утверждена форма уведомления, зарегистрирован в Минюсте. Ранее мы писали о том, какие изменения ведомство внесло в форму уведомления. При регистрации Минюст немного ее скорректировал.

Формулировка, касающаяся порядка применения документа, изменена. Однако по сути для налогоплательщиков ничего не меняется. Уведомление по обновленной форме нужно будет представить в 2019 году за 2018 год.

В поле 3.3 раздела 1А добавлена еще одна ячейка - 140. В ней нужно будет указать "1" (да), если хотя бы одна из сторон сделки является плательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и доходы (расходы) по такой сделке учитываются при определении базы по этому налогу. В противном случае нужно будет проставить цифру "0" (нет).

Из порядка заполнения формы исключен пункт 7.23, в котором указывалось, в каких случаях раздел 1Б может не заполняться для отдельных сделок. Кроме того, по всему порядку заполнения уточнен номер классификатора стран мира - ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (было ОК 025-2001 (ОКСМ)).

Также в самой форме и в порядке ее заполнения по всему тексту перед словом "услуг" добавили "оказание".

Документ: Приказ ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@

 

20.08.2018

Новое разъяснение по ККТ: при покупках у физлиц не нужно пробивать чек

Из закона следует, что по общему правилу покупатель товаров, работ, услуг обязан применять ККТ. Минфин истолковал норму с выгодой для бизнеса: если продавец - физлицо, покупатель не должен пробивать кассовый чек.

Пример: организация арендует квартиру у физлица. Чек выбивать не нужно при любой форме оплаты.

Документ: Письмо Минфина России от 25.07.2018 N 03-01-15/52265

 

20.08.2018

Сведения об информтехнологиях и инновационной деятельности подайте по обновленным формам

Росстат утвердил формы статнаблюдения:

- N 3-информ "Сведения об использовании информационных и коммуникационных технологий и производстве вычислительной техники, программного обеспечения и оказании услуг в этих сферах";

- N 4-инновация "Сведения об инновационной деятельности организации".

Формы нужно составлять уже с отчета за 2018 год. Сроки представления отчетности не изменились. Сами отчеты и порядок их заполнения содержат много техправок. Но есть и существенные изменения. Расскажем о них.

В кодовые части титульных листов обеих форм внесено уточнение, что ОП и головное подразделение указывают идентификационный номер. Если обособок нет, указывать нужно, как и ранее, ОКПО.

Форма N 3-информ

Увеличится количество респондентов, обязанных подавать форму. В указаниях по заполнению уточнили, что организации, осуществляющие подготовку кадров высшей квалификации (код 85.23), также должны сдавать данную форму.

Из раздела 1 отчета исключили Справку 1 "Цели использования "облачных" сервисов в отчетном году".

При этом в таблицу 1 "Общая информация" раздела 1 добавили строку 115 "Из них размещение в "облаке" программного обеспечения для управления взаимоотношениями с клиентами (CRM), использование вычислительных мощностей для запуска собственного программного обеспечения или как "облачный" вычислительный сервис".

В порядке заполнения формы определили, что организации, не работающие часть отчетного периода, должны представлять форму на общих основаниях. Они указывают, с какого времени не работают.

Для строки 301 подраздела 3 в указаниях по заполнению уточнили, что в строку включают данные по ПК, используемым организацией, независимо от того, находятся они на балансе или нет. Ранее надо было указывать только те, что находятся на балансе.

Форма N 4-инновация

Из отчета убрали:

- раздел 4 "Факторы, препятствующие инновациям" и Справку 1;

- раздел 12 "Экологические инновации" и Справку 4;

- строки 213-217 раздела 2 (информация о наиболее значительных инновациях за последние три года).

Появился новый раздел 8 "Источники информации для формирования инновационной политики организации".

В разделе 3 добавили строку 317 "Из строк 302, 306, 309 Инновационные товары, работы, услуги, созданные с использованием результатов интеллектуальной деятельности, права на которые принадлежат российским правообладателям".

Для строк 701-708 раздела 7 в указаниях уточнили, что каждый совместный проект может иметь несколько типов партнеров.

Документы: Приказ Росстата от 06.08.2018 N 487

Календарь представления статистической отчетности на 2018 год

 

20.08.2018

Надежда на ВС РФ: компания спорит с инспекцией о налоге на снесенное здание

В судебную коллегию Верховного суда передана жалоба компании на решения судов трех инстанций. Все они поддержали инспекцию, которая доначислила компании налог на имущество в отношении снесенного здания.

Доначисляя налог, ИФНС руководствовалась следующим:

- право собственности на здание в проверяемом периоде пока еще зарегистрировано;

- здание включено в перечень объектов, облагаемых налогом по кадастровой стоимости.

С позиции судов по НК РФ для обложения недвижимости налогом важны только сведения из реестра.

По мнению налогоплательщика, объекта обложения нет. По документам здание снесено, что говорит о выбытии ОС.

ВС РФ посчитал, что доводы компании заслуживают внимания. Однако исход дела все же пока не ясен.

Мы следим за развитием ситуации. Как только спор будет разрешен, мы о нем напишем.

Документ: Определение ВС РФ от 26.07.2018 N 305-КГ18-9064

 

20.08.2018

Росстат обновил приложение к статформе N 7-травматизм

Самое важное уточнение: подавать приложение о распределении пострадавших по видам происшествий и причинам несчастных случаев нужно, только если в отчетном периоде были такие ситуации.

Тем, кто занимается страховой деятельностью и соцобеспечением, не придется представлять приложение. Их добавили в список компаний-исключений.

Росстат указал, что новая форма приложения должна применяться для отчета уже в 2019 году. Выходит, до 25 января предстоит отчитаться за 2018 год. Однако из указаний по заполнению формы следует, что отчитываться нужно только в 2020 году за 2019 год.

Чтобы уточнить, подавать ли приложение за текущий год уже в предстоящем январе, рекомендуем следить за уведомлениями в Системе сбора отчетности https://websbor.gks.ru/online/#!/gs/statistic-codes.

Документ: Приказ Росстата от 10.08.2018 N 493

 

 

?>