Официальный поставщик КонсультантПлюс в Ижевске и Удмуртской Республике

Вход/Регистрация
Войти как пользователь
Вы можете войти на сайт, если вы зарегистрированы на одном из этих сервисов:

\ \ \ \
О начислении транспортного налога на моторные лодки и лодочные моторы

Транспортный налог

22.04.2023

Вопросы. Как начислить транспорный налог на моторные лодки и лодочные моторы? На основании какого документа определить мощность моторной лодки, лодочного мотора? Начисляется ли транспорный налог на лодочные моторы, если они неисправные?

 

Ответ. 

Используйте следующий порядок исчисления налога на транспортные средства: 

1) установите объект налогообложения - это все транспортные средства, зарегистрированные на ваше учреждение в установленном порядке, независимо от того, используете вы их или нет в хозяйственной деятельности, а также от их фактического наличия (п. 1 ст. 358 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.12.2018 N 03-05-05-04/95689). 

Перечень транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения по транспортному налогу, приведен в п. 2 ст. 358 НК РФ. Например, в пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ указано, что к ним не относятся транспортные средства, которые находятся в розыске и розыск которых прекращен, с месяца начала розыска до месяца их возврата. При этом факт угона (кражи) должен быть подтвержден документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со ст. 85 НК РФ.

2) определите следующие элементы налога:

•          налоговую базу (ст. 359 НК РФ):

o          для транспортных средств, имеющих двигатели (кроме воздушных транспортных средств), - мощность двигателя в лошадиных силах;

o          для воздушных транспортных средств, у которых определяется тяга реактивного двигателя, - тяга реактивного двигателя;

o          для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, у которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость;

o          по остальным воздушным и водным транспортным средствам - единица транспортного средства;

•          налоговый период - календарный год. В течение налогового периода предусмотрены отчетные периоды, для учреждений это будут I, II и III кварталы. Субъекты РФ могут не устанавливать отчетных периодов (ст. 360 НК РФ);

•          налоговые ставки - зависят от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Размеры ставок могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса (ст. 361 НК РФ).

Исчисление транспортного налога производите с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении учреждения-налогоплательщика (п. 3 ст. 362 НК РФ):

•          если транспортное средство зарегистрировано до 15-го числа месяца (включительно) или снято с учета после 15-го числа месяца - месяц учитывается в расчете периода владения транспортным средством;

•          если транспортное средство зарегистрировано после 15-го числа месяца или снято с учета до 15-го числа (включительно) - месяц не учитывается;

3) самостоятельно исчислите сумму налога и сумму авансового платежа по налогу.

Сумму налога за налоговый период определите в отношении каждого транспортного средства (п. п. 1, 2 ст. 362 НК РФ):

Суммы авансовых платежей по налогу рассчитывайте по истечении каждого отчетного периода в размере (п. 2.1 ст. 362 НК РФ):

К уплате в бюджет по итогам года рассчитайте сумму налога (п. 2 ст. 362 НК РФ):

Готовое решение: Как в учете учреждения отразить начисление и уплату транспортного налога (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

Базовые ставки для водных транспортных средств

Для водных транспортных средств определены следующие ставки налога (п. 1 ст. 361 НК РФ):

1)         для катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя:

•          до 100 л. с. включительно (до 73,55 кВт включительно) - 10 руб. за 1 л. с.;

•          свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) - 20 руб. за 1 л. с.;

2)         для яхт и других парусно-моторных судов с мощностью двигателя:

•          до 100 л. с. включительно (до 73,55 кВт включительно) - 20 руб. за 1 л. с.;

•          свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) - 40 руб. за 1 л. с.;

3)         для гидроциклов с мощностью двигателя:

•          до 100 л. с. включительно (до 73,55 кВт включительно) - 25 руб. за 1 л. с.;

•          свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) - 50 руб. за 1 л. с.;

4)         для несамоходных (буксируемых) судов - 20 руб. за 1 регистровую тонну валовой вместимости, а если валовая вместимость определена без указания размерности - за единицу валовой вместимости;

5)         для прочих водных транспортных средств без двигателей - 200 руб. за каждое ТС.

Готовое решение: Ставки транспортного налога для юридических лиц (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

Облагаемой базой для расчета налога в большинстве случаев является мощность двигателя в лошадиных силах (л. с.). Обычно она указывается в ПТС или свидетельстве о регистрации.

В ситуации, когда ТС имеет два двигателя, контролирующие органы рекомендуют при определении базы по транспортному налогу в отношении самоходных машин и других видов техники использовать мощность двигателя (суммарную номинальную мощность всех двигателей), указанную в ПТС и сведениях, предоставляемых регистрирующими органами (см. Письмо ФНС России от 11.09.2017 N БС-4-21/18026 (вместе с Письмом Минфина России от 11.09.2017 N 03-05-04-04/58058)).

Статья: Как рассчитать и уплатить транспортный налог унитарным предприятиям Крыма? (Ермошина Е.Л.) ("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2020, N 2) {КонсультантПлюс}

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования транспортного средства налогоплательщиком.

 

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в марте 2021 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Данная консультация прошла контроль качества:

Рецензент: Селезнева Ирина Ахматясавиевна, доцент кафедры бухгалтерского учета, финансов и аудита ФГБОУ ВО Ижевская ГСХА


Возврат к списку