Официальный поставщик КонсультантПлюс в Ижевске и Удмуртской Республике

Вход/Регистрация
Войти как пользователь
Вы можете войти на сайт, если вы зарегистрированы на одном из этих сервисов:

\ \ \ \
О праве на применение УСН в случае получения организацией лицензии на пользование недрами с целевым назначением

УСН

27.11.2023
Организация применяет УСН. 05.02.2021 года она получила лицензию на пользование недрами с целевым назначением - геологическое изучение в целях поисков и оценки подземных вод, их разведки и добычи для технического водоснабжения нефтепромысловых объектов. 

Вопрос. Утрачивает ли в этом случае организация право на применение УСН? 

Ответ: Иностранные организации, бюджетные и казенные учреждения ( пп. 17 , 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ); участники простого товарищества (договора о совместной деятельности) и договора доверительного управления имуществом, если они применяют объект "доходы" . Но такие лица могут применять УСН с объектом "доходы минус расходы" ( п. п. 2 , 3 ст. 346.14 , п. 1 ст. 346.19 НК РФ); - организации, у которых есть филиалы ( пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При этом компании с другими обособленными подразделениями , кроме филиалов, "упрощенку" применять могут;
- организации и ИП, которые вовремя не уведомили свою инспекцию о переходе на УСН ( пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- организации и ИП, которые осуществляют виды деятельности, запрещенные при УСН;
- организации и ИП, которые не соответствуют обязательным условиям для применения УСН.

Готовое решение: Кто имеет право применять УСН (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}3. При каких видах деятельности УСН применять нельзя. Для отдельных видов деятельности применять УСН запрещено. Так, на УСН не могут работать:
- те, кто добывает и реализует полезные ископаемые (кроме общераспространенных ) ( пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

Готовое решение: Кто имеет право применять УСН (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}Субъект утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения с момента приобретения им лицензии на пользование недрами с целевым назначением и видами работ:
- геологическое изучение, разведка и добыча бурого угля. ст. 346.12, "Постатейный комментарий к главе 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения" Лермонтов Ю.М.) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017) {КонсультантПлюс}

Для какой деятельности УСН запрещена: УСН недоступна:

- банкам, страховщикам, негосударственным пенсионным фондам, инвестиционным фондам, профессиональным участникам РЦБ (пп. 2 - 6 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- ломбардам (пп. 7 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- тем, кто занимается производством подакцизных товаров (исключая подакцизные виноград, вина, игристое вино (шампанское), виноматериалы, виноградное сусло, произведенные из винограда собственного производства) или добывает и продает полезные ископаемые (кроме общераспространенных) (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- тем, кто организует и проводит азартные игры (пп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- участникам соглашений о разделе продукции (пп. 11 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- тем, кто применяет ЕСХН (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- казенным и бюджетным учреждениям (пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- иностранным организациям (пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- микрофинансовым организациям (пп. 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- частным агентствам занятости, которые по договорам предоставляют другим организациям (ИП, физлицам) труд своих работников (пп. 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}6.1) формирование совместно с субъектами Российской Федерации региональных перечней полезных ископаемых, относимых к общераспространенным полезным ископаемым;(п. 6.1 введен Федеральным законом от 29.04.2008 N 58-ФЗ, в ред. Федерального закона от 30.11.2011 N 364-ФЗ)ст. 3, Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1 (ред. от 08.12.2020) "О недрах" {КонсультантПлюс}
ПЕРЕЧЕНЬ ОБЩЕРАСПРОСТРАНЕННЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ ПО УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ 
Распоряжение Минприроды РФ N 18-р, Правительства Удмуртской Республики N 266-р от 13.04.2009 "Об утверждении перечня общераспространенных полезных ископаемых по Удмуртской Республике" {КонсультантПлюс}В данном перечне вода не прописана. Минфин России в письме от 22.12.2011 N 03-11-09/78 разъяснил, что организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие добычу для хозяйственно-бытового и питьевого водоснабжения населения подземных вод, не являющихся промышленными, минеральными или термальными водами, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения положений главы 26.2 НК РФ. Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения - 2017 (Самохвалова Ю.Н.) ("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 1) {КонсультантПлюс} Судебная практика. В соответствии со статьей Закона Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" (далее - Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1) предоставление недр в пользование, в том числе предоставление их в пользование органами государственной власти субъектов Российской Федерации, оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии, включающей установленной формы бланк с Государственным гербом Российской Федерации, а также текстовые, графические и иные приложения, являющиеся неотъемлемой составной частью лицензии и определяющие основные условия пользования недрами. Лицензия является документом, удостоверяющим право ее владельца на пользование участком недр в определенных границах в соответствии с указанной в ней целью в течение установленного срока при соблюдении владельцем заранее оговоренных условий. Лицензия удостоверяет право проведения работ по геологическому изучению недр, разработки месторождений полезных ископаемых, размещения в пластах горных пород попутных вод и вод, использованных пользователями недр для собственных производственных и технологических нужд при разведке и добыче углеводородного сырья, использования отходов добычи полезных ископаемых и связанных с ней перерабатывающих производств, использования недр в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, образования особо охраняемых геологических объектов, сбора минералогических, палеонтологических и других геологических коллекционных материалов. Судом первой инстанции установлено и материалами дела подтверждается, что Общество имеет, в том числе лицензию от 11.03.2015 N ТЮМ 01697 МЭ на пользование недрами для добычи подземной минеральной воды для бальнеологических целей, сроком действия до 01.09.2029.В связи с этим, судом первой инстанции сделан вывод о том, что в рассматриваемом случае у Общества не возникает право на применение специального налогового режима в виде УСН. Вместе с тем судом первой инстанции при формулировании данного вывода ошибочно не учтено следующее. Так, из содержания подпункта 8 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ следует, что препятствием для применения УСН является осуществление одновременно двух видов деятельности - добычи и реализации полезных ископаемых. Таким образом, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что само по себе наличие у Общества лицензии на добычу полезных ископаемых не свидетельствует об отсутствии у заявителя права на применение специального налогового режима в виде УСН. Обозначенная позиция согласуется с постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.03.2009 N Ф04-6878/2008 (669-А70-27) по делу N А70-4325/2008. Не препятствует использованию УСН и факт добычи полезных ископаемых, осуществляемой на основании такой лицензии, без их реализации. {Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 19.08.2019 N 08АП-8208/2019 по делу N А70-2853/2019 {КонсультантПлюс}} В данной статье высказаны точки зрения чиновников и судей. С учетом того, что ни в одном из региональных перечней общераспространенных полезных ископаемых подземные воды не поименованы, изложенный подход приводит к тому, что УСНО применять нельзя при добыче любых подземных вод. Статья: Добыча подземных вод: можно ли применять УСНО? (Снегирев А.Г.) ("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1) {КонсультантПлюс}Из выше сказанного делаем вывод, что не могут применять УСН организации, которые добывают и продают полезные ископаемые (кроме общераспространенных). В Перечне общераспространенных Удмуртской республики «вода» не прописана.  Полагаем, что Ваша организация не вправе применять УСНО при получении данной лицензии.

 Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в феврале 2021 г. 

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс. Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Возврат к списку