Официальный поставщик КонсультантПлюс в Ижевске и Удмуртской Республике

Вход/Регистрация
Войти как пользователь
Вы можете войти на сайт, если вы зарегистрированы на одном из этих сервисов:

\ \ \ \
О представительских расходах

Налог на прибыль

09.08.2023

Вопрос

Возможно ли отнести оплату праздника для сотрудников как представительские расходы?

 

Ответ

Какие расходы относятся к представительским

Представительскими являются расходы, которые связаны с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах для взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров. Состав таких расходов законодательно не регламентирован. Основное требование - они должны быть экономически оправданы и документально подтверждены (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.09.2020 N 03-03-07/82582). Кроме того, представительскими также считаются расходы на проведение переговоров с физлицами - фактическими или потенциальными клиентами организации (Письма Минфина России от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49848, от 05.06.2015 N 03-03-06/2/32859).

К представительским относятся затраты (п. 2 ст. 264 НК РФ):

  • на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия);
  • на проезд участников к месту проведения мероприятия и обратно;
  • на буфетное обслуживание во время мероприятия;
  • оплата услуг переводчиков во время мероприятия.

Не относятся к представительским расходы на развлечения, отдых, профилактику или лечение заболеваний участников мероприятий.

К примеру, нельзя учесть при расчете налога на прибыль расходы на развлекательную программу - фуршет, теплоход и артистов, - которая была организована после официальной части мероприятия. Также нельзя учесть расходы на проживание гостей (п. 2 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.12.2011 N 03-03-06/1/796).

Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Налог на прибыль организаций

Для целей налогообложения прибыли полученные организацией доходы уменьшаются на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы, связанные с оплатой услуг по организации корпоративного мероприятия для работников, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются на основании п. 29 ст. 270 НК РФ.

{Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы, связанные с оплатой сторонней организации стоимости услуг по организации корпоративного мероприятия для работников?.. (Консультация эксперта, 2022) {КонсультантПлюс}}

Налоговое законодательство расходы организации, которые носят социальный характер и произведены в пользу работника или иных лиц (включая оплату туристических путевок, членства в фитнес-клубе, приобретение подарочных сертификатов на отдых и посещение салонов красоты, компенсацию за использование личного автомобиля, оплату учебы детей в дошкольных учреждениях и школах), не учитывает для целей налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены они трудовыми договорами или нет.

НК РФ (ст. 264) закреплен перечень расходов, отражение которых допустимо в налоговом учете при наличии необходимых подтверждающих документов. Расходы на корпоративное мероприятие в данном перечне не содержатся, следовательно, в общем порядке компания, которая понесла расходы на проведение корпоратива для сотрудников, не может учесть данные расходы в части уменьшения налогооблагаемой базы. Данная позиция широко подтверждается судебной практикой (в частности, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2013 N А67-7663/2012).

При этом возможность уменьшить налог на прибыль путем учета расходов на корпоратив все-таки существует при условии, что мероприятие оформлено в качестве деловой встречи с партнерами либо организовано с целью привлечения новых клиентов. В данном случае необходимо наличие следующих документов:

  • приказа на проведение представительского мероприятия для существующих партнеров и привлечения новых клиентов;
  • сметы на представительские расходы;
  • договоров, актов выполненных работ, в которых указано, что расходы понесены в связи с проведением официального (не развлекательного) мероприятия.

Налоговый учет затрат на корпоратив возможен при условии, что размер данных расходов не превышает 4% от суммы ФОТ.

Статья: Новогодняя бухгалтерия. Как провести корпоратив и признать расходы на него (Жиркова А.) ("Финансовая газета", 2019, N 47) {КонсультантПлюс}

Представительские расходы включаются в расчет по налогу на прибыль в размере 4% от ФОТ

Расходы на праздник для сотрудников не относятся к представительским расходам.

 

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в июле 2022 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).


Возврат к списку