Официальный поставщик КонсультантПлюс в Ижевске и Удмуртской Республике

Вход/Регистрация
Войти как пользователь
Вы можете войти на сайт, если вы зарегистрированы на одном из этих сервисов:

\ \ \ \
О вычленении ввозного НДС для компании, переходящей с УСН на ОСН по причине превышения лимита доходов

НДС

07.09.2023

Компания работает на УСН. В текущем квартале лимит доходов будет превышен, и компания переходит с УСН на ОСН. На остатках числится импортный товар. Стоимость товара в расходах УСН не была учтена, т.к. не было реализации.

 

Вопрос

Возможно ли ввозной НДС (при УСН был включен в себестоимость товара) вычленить из себестоимости товара и предъявить к вычету в текущем квартале, либо по мере реализации этого товара?

 

Ответ

Если вы применяли УСН с объектом "доходы минус расходы", суммы НДС, уплаченные организациями, применяющими упрощенную систему, при ввозе товара на таможенную территорию РФ и включенные в стоимость этих товаров, после перехода указанных организаций с упрощенной системы на общий режим налогообложения могут быть приняты к вычету в порядке, установленном в ст. ст. 171 и 172 НК РФ, при следующем условии. А именно: указанные суммы налога не были включены в расходы, уменьшающие налоговую базу (ст. ст. 346.16 и 346.17 НК РФ) по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы.

{Вопрос: Компания на УСН уплатила "ввозной" НДС на таможне. С 1 января переходит на режим ОСН. Может ли компания в январе заявить вычет по этой сумме НДС, уплаченной в момент применения УСН? (Подборки и консультации Горячей линии, 2021) {КонсультантПлюс}}

Если вы применяли УСН с объектом "доходы минус расходы", то вы можете принять к вычету "входной" НДС, который вы имели право, но не успели учесть в затратах по УСН. Право на вычет возникает в первом квартале после перехода на общий режим, если соблюдаются все условия для этого. Это означает в том числе, что покупки вы будете использовать для операций, облагаемых НДС (п. 6 ст. 346.25 НК РФ, Письма Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77709, ФНС России от 16.03.2015 N ГД-4-3/4136@).

Например, заявить налог к вычету вы сможете (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 1, 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2021), п. 16 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом ВС РФ от 04.07.2018, направлен Письмом ФНС России от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643, Письмо Минфина России от 01.10.2013 N 03-07-15/40631):

по приобретенным товарам для перепродажи, которые вы не успели продать в период применения УСН;

по поставленным вам материалам и сырью для производства, которые вы не оплатили и не использовали в период применения спецрежима;

по расходам на строительство ОС, которое введено в эксплуатацию после перехода на ОСН. Если ОС вы ввели в эксплуатацию до перехода на ОСН, вычет применить нельзя.

Для вычета зарегистрируйте счета-фактуры поставщиков в книге покупок (п. 1 Правил ведения книги покупок).

Готовое решение: НДС при переходе с УСН на ОСН (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Право на вычет возникает в первом квартале после перехода на общий режим, если соблюдаются все условия для этого.

 

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в июле 2022 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Данная консультация прошла контроль качества:

Рецензент – Чувыгин Александр Павлович, к.э.н., директор ООО «Эксперт-Центр».


Возврат к списку