Официальный поставщик КонсультантПлюс в Ижевске и Удмуртской Республике

Вход/Регистрация
Войти как пользователь
Вы можете войти на сайт, если вы зарегистрированы на одном из этих сервисов:

\ \ \ \
Об оплате командировочных и проживании в период обучения

Командировки

14.05.2023

Работник направляется в командировку в г. Обнинск на обучение. Срок обучения с 04.04 по 08.04. Билеты он купил на 01.04 (выезд) и возвращение 11.04 утром. Выходные хочет провести в месте обучения. Приказ составлен на период с 03.04 по 09.04 (такой период был бы, если бы он не решил выходные провести там).

 

Вопросы

Вопрос 1. За какой период мы должны выплатить ему суточные и надо ли исправить приказ на командировку (изменить даты)?

Вопрос 2: т.к. проживать он планирует в г. Москва (у родственников) и каждый день ездить из Москвы в Обнинск и обратно. Надо ли ему оплачивать проезд на электричке? Мы ему предложили оплатить гостиницу в Обнинске, но он отказался от нее.

 

Ответы

Ответ 1.

Должен ли работодатель выплатить суточные за пятницу, субботу и воскресенье, если работник вылетел к месту командировки в пятницу по окончании рабочего дня, а к выполнению служебного задания приступил в понедельник?

На взгляд автора, если работник вылетел к месту командировки заранее по своей инициативе (при отсутствии необходимости), то суточные выплачиваются начиная с понедельника.

По общим правилам дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках).

Считается, что работник приступает к выполнению служебного поручения сразу по приезде в место назначения или на следующий день и, соответственно, уезжает обратно не позднее следующего дня за днем завершения работы.

Ранний (за 3 дня, как в рассматриваемом случае) выезд к месту командировки может быть:

  • необходимостью. Например, в данное место самолет летает 1 - 2 раза в неделю, а иным транспортом добраться практически невозможно.

В таком случае нахождение в месте командировки в выходные дни обусловлено производственной необходимостью: суточные начисляются, расходы на проживание возмещаются;

  • личной инициативой работника.

В этом случае работник должен получить разрешение работодателя на такие действия и согласовать порядок возмещения командировочных расходов.

На взгляд автора, у работодателя не должно быть принципиальных возражений (поскольку работник проводит выходные дни по своему усмотрению (ст. 106 ТК РФ), то он имеет право провести и их не дома, а в месте командирования), но есть безусловное право ограничить свои обязательства по отношению к работнику. В частности, в приказе о направлении в командировку следует четко разделить:

  • время нахождения в командировке - начиная с понедельника, за которое работнику начисляются суточные и производится оплата гостиницы;
  • время нахождения в месте командировки по личной инициативе работника - со дня приезда до понедельника, за которые не выплачиваются суточные и не возмещаются расходы на проживание.

При этом правомерность приобретения билета на более раннюю, нежели требуется дату не вызывает сомнений: работодатель в любом случае должен оплатить стоимость проезда к месту командировки и обратно.

"Расчеты с работниками: 100 вопросов и ответов" (Воробьева Е.В.) ("АйСи Групп", 2020) {КонсультантПлюс}

Если работник остался в командировке на выходные по той причине, что они входят в ее период (например, если она длится 10 дней), то выплатите ему за эти дни командировочные расходы. В частности, это расходы по найму жилья и, как правило, суточные. Если работник самовольно решил остаться в месте командировки на выходные, вместо того чтобы вернуться, то его расходы (например, на аренду жилья) вы возмещать не обязаны. Они не связаны с командировкой (ч. 1, 4 ст. 168 ТК РФ, абз. 1 - 4, 6 п. 11, п. 20 Положения о служебных командировках).

Готовое решение: Как оплатить выходные дни в командировке (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Из выше сказанного понимаем, что если работник остается на месте командировки по личной инициативе, то суточные за эти дни не выплачиваются. В приказе можно уточнить дни командировки и возврат из командировки.

Ответ 2.

Сотрудник прибыл в командировку в г. Москву и остановился у родственников в Подмосковье. Возможно ли возместить сотруднику расходы на проезд электричкой из Подмосковья в г. Москву и обратно и билеты на метро в г. Москве? В составе каких расходов их учесть?

В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику среди прочего:

  • расходы по проезду;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Согласно п. 12 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, расходы по проезду к месту командировки на территории РФ и обратно к месту постоянной работы включают расходы по проезду транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих данные расходы.

Существует мнение, что, говоря о расходах по проезду, законодатели имели в виду, что, если работник командирован в г. Москву, в этой части учитывается только стоимость проездных билетов из города проживания до г. Москвы и обратно (в случае если аэропорт (станция) находится за городом - еще и стоимость проезда от аэропорта (станции) до г. Москвы и обратно).

В то же время работодатель вправе возместить сотруднику иные расходы, произведенные с его разрешения. Соответственно, стоимость проезда на электричке из Подмосковья в г. Москву и обратно, а также на метро в г. Москве работодатель может возместить сотруднику в полной мере.

Другой вопрос: правомерно ли учесть названные расходы в целях налогообложения? Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в целях налогообложения прибыли признаются расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, суточные. Из буквального прочтения налоговой нормы сказать однозначно, вправе ли организация учесть расходы, произведенные сотрудником за время служебной командировки на проезд от места проживания до места работы (командирования) в целях налогообложения прибыли, нельзя.

В то же время нам удалось найти разъяснения компетентных органов на этот счет. Так, в частности, в Письме ФНС России от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11246 сказано:

в том случае, если коллективным договором или другим локальным актом будет закреплено положение о возмещении расходов на проезд городским транспортом в черте города (населенного пункта) от места проживания в гостинице до месторасположения организации в период нахождения работника в командировке, то, по мнению ФНС России, подобные затраты могут учитываться в целях налогообложения прибыли как командировочные расходы в составе прочих расходов, если соблюдены критерии п. 1 ст. 252 НК РФ.

Аналогичное мнение высказано в Письмах Минфина России от 08.11.2011 N 03-03-06/1/720, УФНС по г. Москве от 30.12.2009 N 16-15/139297, Постановлении АС ПО от 29.12.2014 по делу N А55-6762/2014 (работник в период нахождения в командировке пользовался услугами такси по маршруту "гостиница - офис клиента, гостиница - производственная площадка").

При этом чиновники настаивают, что учесть обозначенные расходы можно только при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности. В названных разъяснениях чиновников в качестве экономической обоснованности были приведены следующие доводы:

- необходимость перевоза большого объема конфиденциальных документов;

- невозможность проезда общественным транспортом от гостиницы до производственной площадки.

При этом обязанность проверки экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов возложена на налоговые органы.

Таким образом, расходы на проезд от места проживания в период командировки (Подмосковья) до места командирования (г. Москвы) работодатель вправе (но не обязан) возместить сотруднику.

Что касается учета расходов... По нашему мнению, указанные расходы могут быть отражены в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ). В качестве их обоснования может служить такой довод организации, как экономия на расходах по оплате услуг гостиницы. Целесообразно попросить сотрудника представить вместе с авансовым отчетом ксерокопию паспорта родственника (для подтверждения адреса места проживания) и служебную записку с указанием маршрута его передвижения.

В то же время в части признания названных расходов не исключены налоговые риски.

{Статья: Возможно ли расходы на проезд в метро командированного сотрудника учесть в целях налогообложения прибыли? (Егорова А.О.) ("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 6) {КонсультантПлюс}} 

Таким образом, возместить проезд к месту работы администрация обязана. Могут возникнуть налоговые споры о принятии данных расходов по налогу на прибыль. Возможно, что потребуется экономическое обоснование. 

 

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в марте 2022 г. При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).


Возврат к списку