НДФЛ

Ответ специалиста

Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда (ст. 133 ТК РФ).

МРОТ - минимальный размер оплаты труда, применяемый для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования.

Вопрос: Какие выплаты включаются в расчет МРОТ? (Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Челябинской обл., 2020) {КонсультантПлюс}

Объект обложения НДФЛ - это доход, который получает физическое лицо, в том числе заработная плата и другие выплаты по трудовым договорам, оплата по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ (ст. ст. 208, 209 НК РФ).

Какие доходы не облагаются НДФЛ у налогового агента

Не нужно исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет НДФЛ:

1) с доходов, которые освобождены от НДФЛ, в частности:

• с компенсационных выплат, которые установлены законодательством РФ, субъектов РФ и решениями представительных органов местного самоуправления (выходное пособие при увольнении, возмещение вреда здоровью и др.) (п. 1 ст. 217 НК РФ);
• алиментов (п. 5 ст. 217 НК РФ) и т.д.;

2) с доходов, по которым уплатить НДФЛ обязан сам налогоплательщик:

• с доходов, которые выплачиваются индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам и иным лицам, занимающимся частной практикой (п. п. 1, 2 ст. 227 НК РФ);
• с доходов, для которых ст. 228 НК РФ установлен специальный порядок исчисления НДФЛ. Например, с доходов, полученных физическим лицом от продажи недвижимого имущества (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Не облагаются страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ выплаты в пользу застрахованных лиц в следующих случаях.

1. Выплата не признается объектом обложения страховыми взносами в силу п. п. 1, 4 - 7 ст. 420 НК РФ. В частности, не облагаются взносами выплаты в пользу индивидуальных предпринимателей, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой, перечисленных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (п. 1 ст. 420 НК РФ). Условие освобождения - связь выплат с основной деятельностью этих лиц.

2. Выплата не подлежит обложению страховыми взносами в силу ст. 422 НК РФ, например:

• пособие по временной нетрудоспособности (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• некоторые виды материальной помощи (пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Готовое решение: Как начислить взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ с выплат физическим лицам, в том числе с заработной платы (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

О том какие выплаты не облагаются НДФЛ и вносами прописано в НК. Перечень является закрытым.  Доплата до МРОТ является обязательной частью зарплаты и облагается всеми взносами и НДФЛ. 

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в апреле 2020 г.