НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Услуги

Организация является производителем сельскохозяйственной продукции. Можно ли разовую реализацию земельного участка сельскохозяйственного назначения, а также продажу КРС отнести к деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%

Распечатать

Вопрос: Организация является производителем сельскохозяйственной продукции. Можно ли разовую реализацию земельного участка сельскохозяйственного назначения, а также продажу КРС отнести к деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0%, как доходы от  сельхоз деятельности

Ответ:

Согласно п. 1.3 ст. 284 НК РФ для сельхозпроизводителей ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в размере 0% только в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной ими собственной сельскохозяйственной продукции. В отношении деятельности, не связанной с сельхозпроизводством, применяется общая ставка 20%.

 С 01.01.2013 возможность применения льготной ставки в размере 0 процентов установлена в п. 1.3 ст. 284 НК РФ.

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 настоящего Кодекса, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным подпунктом 1 или 1.1 пункта 2.1 статьи 346.2 настоящего Кодекса, налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.

ст. 284, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) {КонсультантПлюс}

Пунктом 1.3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определено, что для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса, налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

Из положений данной нормы следует, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, по которой ставка налога на прибыль устанавливается в размере 0 процентов, сельскохозяйственными товаропроизводителями учитываются только доходы, связанные с этой деятельностью. Доходы сельскохозяйственных товаропроизводителей от иных видов деятельности подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.

{Вопрос: Об учете доходов сельскохозяйственных товаропроизводителей от реализации ОС для целей налога на прибыль. (Письмо Минфина России от 18.01.2016 N 03-03-06/1/1120) {КонсультантПлюс}}

От налогообложения освобождаются не сами организации-сельхозпроизводители, а прибыль, полученная ими исключительно от осуществления сельскохозяйственной деятельности. Причем по ставке 0% облагаются и доходы от реализации сельхозпродукции, и внереализационные доходы, которые напрямую связаны с основной сельскохозяйственной деятельностью (Письма Минфина России от 19.05.2015 N 03-03-06/1/28752, от 08.05.2015 N 03-03-06/1/26784, Постановления АС ЗСО от 10.09.2015 N Ф04-23858/2015 по делу N А03-23536/2014, АС СКО от 11.09.2015 N Ф08-6439/2015 по делу N А53-22125/2014). В отношении же доходов по иным видам деятельности такие организации применяют налоговые ставки, установленные ст. 284 НК РФ. Причем в силу п. 2 ст. 274 НК РФ они должны вести раздельный учет доходов и расходов.

 ("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 11) {КонсультантПлюс}

В отношении доходов (как доходов от реализации, так и внереализационных доходов) сельскохозяйственных товаропроизводителей по деятельности, не связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, действует ставка налога на прибыль в размерах, предусмотренных п. 1 ст. 284 НК РФ (Постановления ФАС ЗСО от 11.06.2013 N А03-3442/2012, от 13.04.2012 N А27-9933/2011).

 ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 19) {КонсультантПлюс}}

 

Ответ подготовил:
Эксперт «Линии консультаций» НТВП «Кедр-Консультант»
Красноперова Мария Юрьевна

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

 
Ответ прошел контроль качества:
Рецензент -
доцент  кафедры бухгалтерского учета, финансов и аудита ФГБОУ ВО Ижевская ГСХА Селезнева Ирина Ахматясавиевна

 

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

?>