При выполнении работ (услуг) с длительным циклом производства (более 6 месяцев), НДС начисляется на дату передачи результатов заказчику. НДС с авансов полученных исчислять не нужно. Принять к вычету «входной» НДС также можно только при передаче результатов работ.
В случае, если «входной» НДС не был принят к вычету, но организация получила входящие корректировочные счета-фактуры на уменьшение.
Вопрос
Обязана ли организация отразить корректировочные счета-фактуры на уменьшение в книге продаж за период, в котором выписаны корректировочные счета-фактуры и восстановить НДС, если по первичной счет-фактуре предьявленный НДС не был принят к вычету?
Ответ
При получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), указанных в абзацах третьем - пятом пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при получении указанной суммы оплаты налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии со статьями 145, 145.1 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры продавцом не составляются. (в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735). Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 02.04.2021) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" {КонсультантПлюс}
Можно ли сформировать корректировочный счет-фактуру к авансовому счету-фактуре
В общем случае составление корректировочного счета-фактуры к авансовому счету-фактуре не предусмотрено.
В то же время ФНС России рекомендует продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на аванс, если покупатель доплатил НДС (в связи с изменением ставки НДС с 18% до 20%) к сумме аванса, полученного до 01.01.2019 в счет предстоящих поставок с 01.01.2019 (Письмо от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}
При длительном цикле производства покупатель не принимает к вычету НДС по оплаченным авансам. Продавец не выписывать счет-фактуры на аванс.
Корректировочный счет-фактура на аванс выписывается только в одном случае, при переходном периоде с 18% на 20%.
Следовательно, в данном случае Вам не надо отражать в книге продаж корректировочный счет-фактуру.
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в марте 2022 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).
Данная консультация прошла контроль качества:
Рецензент – Чувыгин Александр Павлович, к.э.н., директор ООО «Эксперт-Центр».