Официальный поставщик КонсультантПлюс в Ижевске и Удмуртской Республике

Вход/Регистрация
Войти как пользователь
Вы можете войти на сайт, если вы зарегистрированы на одном из этих сервисов:

\ \ \ \
Особенности начисления НДС при выполнении работ (услуг) с длительным циклом производства

НДС

14.05.2023

При выполнении работ (услуг) с длительным циклом производства (более 6 месяцев), НДС начисляется на дату передачи результатов заказчику. НДС с авансов полученных исчислять не нужно. Принять к вычету «входной» НДС также можно только при передаче результатов работ.

В случае, если «входной» НДС не был принят к вычету, но организация получила входящие корректировочные счета-фактуры на уменьшение.

 

Вопрос

Обязана ли организация отразить корректировочные счета-фактуры на уменьшение в книге продаж за период, в котором выписаны корректировочные счета-фактуры и восстановить НДС, если по первичной счет-фактуре предьявленный НДС не был принят к вычету?

 

Ответ

При получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), указанных в абзацах третьем - пятом пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при получении указанной суммы оплаты налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии со статьями 145, 145.1 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры продавцом не составляются. (в ред. Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 N 735). Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 02.04.2021) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" {КонсультантПлюс}

Можно ли сформировать корректировочный счет-фактуру к авансовому счету-фактуре

В общем случае составление корректировочного счета-фактуры к авансовому счету-фактуре не предусмотрено.

В то же время ФНС России рекомендует продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на аванс, если покупатель доплатил НДС (в связи с изменением ставки НДС с 18% до 20%) к сумме аванса, полученного до 01.01.2019 в счет предстоящих поставок с 01.01.2019 (Письмо от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).

Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

При длительном цикле производства покупатель не принимает к вычету НДС по оплаченным авансам. Продавец  не выписывать счет-фактуры на аванс.

Корректировочный счет-фактура на аванс выписывается только в одном случае, при переходном периоде с 18% на 20%.

Следовательно, в данном случае Вам не надо отражать в книге продаж корректировочный счет-фактуру.

 

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в марте 2022 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Данная консультация прошла контроль качества:

Рецензент – Чувыгин Александр Павлович, к.э.н., директор ООО «Эксперт-Центр».


Возврат к списку