НДС

Вопрос

Включаются ли транспортные расходы при исчислении НДС с экспорта (выделенные отдельной строкой в спецификации к договору, счет-фактуре по отгружаемой на экспорт продукции) по ставке 0%  или данные транспортные расходы (иные ТЗР) необходимо облагать по ставке 20%?

Ответ

Порядок доставки груза стороны договора согласовывают по взаимной договоренности. Одним из вариантов может быть такой порядок, когда доставку груза организует поставщик (собственными силами или с привлечением сторонних исполнителей), а покупатель оплачивает поставщику услуги по организации перевозки груза отдельно, сверх стоимости поставляемого товара.

1.         Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

2.1) услуг по международной перевозке товаров.

В целях настоящей статьи под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

ст. 164, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.05.2022) {КонсультантПлюс}

Как облагается НДС международная перевозка товаров

Международная перевозка товаров облагается НДС по ставке 0% (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Эту ставку могут применять все перевозчики, которые участвуют в международной перевозке товаров, даже если перевозят товар только по территории России.

                        См. также: Применяется ли ставка НДС 0% при перевозке груза, которая является отдельным этапом международной грузоперевозки

Право на нулевую ставку НДС нужно подтвердить. Для этого соберите пакет документов в отведенный для этого срок. Документы представьте в налоговый орган вместе с декларацией по НДС за квартал, в котором вы их собрали и исчислили налог по ставке 0% (п. п. 3.1, 9, 10 ст. 165 НК РФ).

Если вы уже представляли контракт в налоговый орган для подтверждения ставки 0% за предыдущие периоды, повторно подавать его не нужно. В таком случае в налоговую следует подать уведомление. В нем нужно указать реквизиты документа, с которым ранее был представлен контракт, и наименование налогового органа, куда он был представлен (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Исчисляйте НДС в том же порядке, что и для других услуг грузоперевозки, облагаемых по ставке 0%, - в зависимости от того, успели ли вы собрать пакет документов в срок.

Порядок вычета "входного" НДС по товарам (работам, услугам), которые вы используете для оказания услуг перевозки, также зависит от документального подтверждения ставки 0%.

Вы можете отказаться от нулевой ставки. В этом случае исчисляйте НДС в общем порядке по ставке 20% (п. п. 3, 7 ст. 164 НК РФ).

Готовое решение: НДС при международных перевозках товаров (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Если услуги грузоперевозки или транспортной экспедиции осуществляются в рамках международной перевозки, то на их стоимость НДС начисляется по ставке 0%.

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в июне 2022 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Данная консультация прошла контроль качества:

Рецензент – Чувыгин Александр Павлович, к.э.н., директор ООО «Эксперт-Центр».