НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Право-инфо

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ - 2017: ИЗУЧАЕМ ВМЕСТЕ

Распечатать

По материалам журнала "Главная книга"

Платежки по взносам с ошибками в новых КБК придется уточнять самим. Даже копеечные пени нужно будет заплатить. При пересчете взносов из-за "слета" с пониженных тарифов или, наоборот, из-за появления права на применение пониженного тарифа придется подавать уточненку. Правильный порядок действий в этих и других непростых ситуациях поможет плательщикам сохранить время и деньги.

 

КБК-2016 при уплате взносов за 2017 г.

 

В начале 2017 г. пенсионные взносы за январь 2017 г. наша организация ошибочно перечислила в инспекцию на новые КБК, относящиеся к 2016 г.

Написали в ИФНС заявление о зачете. Нам отказали, сославшись на то, что решение о возврате взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается органами ПФР <1>. В Пенсионном фонде наше заявление о возврате принимать отказываются: они не видят поступления, перечисленные в ИФНС. Как быть?

- В описанной вами ситуации к 2016 г. суммы уплаченных пенсионных страховых взносов не имеют никакого отношения.

Вот как рекомендует поступать специалист налоговой службы в подобных случаях.

 

Исправление ошибок при уплате взносов

ПАВЛЕНКО Светлана Петровна. Государственный советник РФ 2 класса

- В случае когда пенсионные взносы за периоды 2017 г. ошибочно перечислены с указанием КБК, относящегося к пенсионным взносам за 2016 г., страхователю надо написать заявление на уточнение платежа в ИФНС. В нем надо исправить неверный КБК на правильный, относящийся к периодам 2017 г.

 

Автоматический зачет неправильно перечисленных взносов

@ Должна ли инспекция сама делать зачет поступивших в начале 2017 г. платежей по страховым взносам с новыми КБК, но относящимися к 2016 г. (отличие только в 16-м разряде)?

У нас числится недоимка по взносам за месяцы 2017 г., хотя все уплачено, но на ошибочный КБК.

- Инспекция сама (в автоматическом режиме) не может делать такой зачет. Уплаченные вами суммы отразились в карточке расчетов с бюджетом именно по тому КБК, который был указан вами в платежке, и там числится переплата. Такое возможно, если у вас не было долгов по взносам за 2016 г. А по карточке с кодом для учета взносов, которые вы намеревались заплатить, числится недоимка. Более того - капают пени.

Для исправления ситуации вам надо обратиться в инспекцию, подав заявление об уточнении платежа с просьбой об исправлении КБК. Если за 2016 г. у вас нет задолженности, инспекция должна сделать такое уточнение. Пени в этом случае должны быть сторнированы (если взносы уплачены своевременно) <2>.

Решение об уточнении платежа должно быть вынесено в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас или со дня подписания акта совместной сверки расчетов по налогам, если такая сверка проводилась <3>. О принятом решении инспекция должна уведомить вас в течение 5 рабочих дней после его вынесения <4>.

 

Зачет переплаты по взносам

@ У предпринимателя возникла переплата по страховым взносам за 2017 г. Возможен ли зачет по недоимке налога на доходы по УСН за 2016 г.?

- Нет, это невозможно. Переплату страховых взносов за периоды с 2017 г. можно зачесть только в счет уплаты соответствующего вида взносов <5>.

 

Требование на уплату пеней по взносам

@ Разумно ли со стороны инспекции высылать требование на уплату пеней по страховым взносам на сумму 1 копейка?

- В НК не установлено нижнего предела пеней, которые подлежат уплате налогоплательщиком.

Учтите: если их не уплатить, то пени могут быть взысканы с вашей организации в принудительном порядке <6>.

 

Недоимка по старым взносам, которой быть не должно

@ Раз в месяц делаем сверку с налоговой. В апреле увидели, что у нас огромная недоимка по пенсионным взносам до 01.01.2017 и огромные пени. Написали письма в налоговую, ответов нет. Все страховые взносы были уплачены в полном размере и в срок. Что делать?

- Поскольку инспекция не требует от вас погасить эти недоимку и пени <7>, их появление в вашей карточке расчетов с бюджетом связано, видимо, со сбоями в передаче данных от фондов в ФНС. Рано или поздно данные будут приведены в соответствие с действительностью, и тогда несуществующая недоимка должна из вашей карточки исчезнуть.

Причем налоговая служба указывает, что сама инспекция не может исправить в карточках неверные данные о взносах до 01.01.2017.

Данные изменятся только после того, как Пенсионный фонд повторно передаст их налоговикам.

Поэтому ФНС предлагает плательщикам взносов направлять обращения о неверной сумме сальдо по взносам именно в соответствующие отделения фондов.

Кстати, именно в фонды инспекции будут пересылать и все получаемые от организаций и ИП письма по этому вопросу <8>.

Если же ждать, пока будет наведен порядок, вы не можете, потому что уже сейчас вам нужна от ИФНС "чистая" справка об исполнении обязанности по уплате налогов <9>, то можете обжаловать сначала в УФНС, а потом при необходимости и в суде <10>:

- справку о состоянии расчетов по налогам, пеням, штрафам, процентам <11>;

- справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов <11>;

- акт сверки расчетов с бюджетом.

 

Пересчет взносов из-за потери права на пониженные тарифы

@ ИП на УСН занимается производством пищевой продукции, имеет работников, применяет пониженные тарифы страховых взносов. Как будут пересчитываться взносы в случае превышения размера выручки 79 млн руб. в течение 2017 г.?

- Упрощенцы, которые ведут льготные виды деятельности, утрачивают право на пониженные тарифы, если <12>:

- или доля доходов от льготируемого вида деятельности составит менее 70% от общей суммы доходов при УСН;

- или доходы при УСН за текущий год превысят 79 млн руб.

В том месяце, в котором упрощенец потеряет право на пониженные тарифы, надо с начала года пересчитать взносы по обычным тарифам <13>.

Отчитаться перед ИФНС о пересчитанной сумме взносов без подачи уточненки вы не сможете. Действующая форма расчета не предусматривает возможности отражения корректировки сумм взносов в периоде их доначисления <14>. Это подтверждает и специалист ФНС.

 

Пересчет взносов из-за потери права на пониженный тариф

ПАВЛЕНКО Светлана Петровна. Государственный советник РФ 2 класса

- В случае если ИП, имевший право на применение пониженных тарифов страховых взносов, превысил за налоговый период ограничение по доходам в 79 млн руб., он лишается права применять пониженные тарифы с начала расчетного (отчетного) периода, в котором допущено это несоответствие, то есть с 1 января 2017 г. <13>. И сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке.

Если право на пониженный тариф утрачено, к примеру, в мае, ИП обязан представить уточненный расчет за I квартал 2017 г. с перерасчетом сумм страховых взносов по основному тарифу <15>.

 

В уточненный расчет нужно включить разделы (в том числе и раздел 3, где отражаются данные на каждого работника), подразделы и приложения, которые были ранее сданы в ИФНС, за исключением приложения N 6 <16>. Ведь право на пониженные тарифы взносов уже утрачено <17>.

Учтите, что по строке 001 приложения 1 к разделу 1, где рассчитываются взносы на ОПС и ОМС, вам нужно указать код тарифа плательщика 02, а не 08, как было в первоначальном расчете <18>.

Срок для доплаты доначисленных с начала года взносов НК не установлен. Есть лишь общий срок уплаты страховых взносов - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления <19>.

Поэтому логично, что перечислить доначисленные взносы нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором потеряно право на пониженные тарифы.

Ни пени, ни штрафы упрощенец уплачивать не должен <20>.

 

Право на пониженный тариф появилось только в апреле

@ ООО занимается ремонтом и техобслуживанием автомобилей. С какого периода можно применять пониженные тарифы взносов, если условия для их применения стали выполняться только с апреля 2017 г.? В I квартале 2017 г. уплачены страховые взносы по полным тарифам, так как выручка от льготного вида деятельности была менее 70%. Надо ли подавать уточненку по страховым взносам за I квартал?

- Действительно, организации на УСН, основным видом деятельности которых является техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении определенных условий <21>. В частности, если доля доходов от такого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов организации <22>.

Это условие у вас было выполнено только по итогам января - апреля. При соблюдении других требований НК РФ к применению пониженных тарифов вы вправе применять их с начала года.

То есть ранее начисленные взносы по основным тарифам вы можете пересчитать в меньшую сторону по пониженным тарифам с 01.01.2017 <20>.

И хотя никаких ошибок вы не совершили и не занизили сумму взносов, вам нужно будет представить в ИФНС уточненный расчет по страховым взносам за I квартал 2017 г. <23>

 

Корректировочный расчет по взносам

@ Как заполнять корректировочный расчет при внесении уточнений по некоторым сотрудникам? Какие разделы представлять? Должны ли там быть суммы взносов?

- В Порядке заполнения расчета и в разъяснениях ФНС сказано, что в уточненку нужно включить разделы, подразделы и приложения, которые были в ошибочном расчете, кроме "персонифицированных" разделов 3. А вот разделы 3 расчета на всех сотрудников вновь представлять не надо. В уточненку нужно включить только тех из них, данные по которым изменились после корректировки <24>.

Однако многие работодатели не смогли сдать в ИФНС уточненку с таким разделом 3. Программа выдавала ошибку. Ведь в утвержденных ФНС контрольных соотношениях по проверке расчета по взносам заложено, что совокупная сумма страховых взносов на ОПС по всем физлицам, исчисленная за каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода исходя из базы, не превышающей предельную величину, должна быть равна сумме взносов по каждому застрахованному лицу за этот же период <25>. И если это равенство не выполняется, то расчет не считается представленным <26>.

Следовательно, пока из программы в инспекциях не уберут проверку такого контрольного соотношения для уточненных расчетов, при уточнении данных даже по одному работнику придется включать в раздел 3 данные на всех работников. Надеемся, что скоро все исправят.

В уточненном расчете на титульном листе в поле "Номер корректировки" и в разделе 3 по каждому работнику по строке 010 ставьте цифру 1 - если сдаете первый уточненный расчет, цифру 2 - если второй и так далее <27>.

 

--------------------------------

<1> ст. 21 Закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ

<2> пп. 7, 9 ст. 45 НК РФ

<3> п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 45, п. 4 ст. 78 НК РФ; Письмо Минфина от 31.07.2008 N 03-02-07/1-324

<4> п. 6 ст. 6.1, пп. 7, 8 ст. 45 НК РФ

<5> п. 1.1 ст. 78 НК РФ

<6> п. 6 ст. 75 НК РФ

<7> п. 2 ст. 69 НК РФ; п. 2 ст. 4 Закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ; Письмо Минфина от 21.10.2016 N 03-02-08/61943

<8> Письмо ФНС от 02.05.2017 N ГД-4-8/8281

<9> приложение N 1, утв. Приказом ФНС от 20.01.2017 N ММВ-7-8/20@

<10> пп. 1, 2 ст. 138, статьи 137, 139-142 НК РФ

<11> подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ

<12> подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ

<13> п. 6 ст. 427 НК РФ

<14> расчет по страховым взносам (приложение N 1, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@)

<15> п. 1 ст. 81 НК РФ

<16> п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам (приложение N 2, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@) (далее - Порядок)

<17> п. 2.6 Порядка

<18> п. 6.4 Порядка; приложение N 5 к Порядку

<19> п. 3 ст. 431 НК РФ

<20> Письмо ФНС от 01.03.2017 N БС-4-11/3705

<21> подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ; Письмо Минфина от 05.04.2017 N 03-15-06/20175

<22> п. 6 ст. 427 НК РФ

<23> пп. 1, 7 ст. 81 НК РФ

<24> пп. 1.2, 22.22 Порядка; Письмо ФНС от 10.01.2017 N БС-4-11/100@ (п. 3)

<25> Письмо ФНС от 13.03.2017 N БС-4-11/4371@

<26> п. 7 ст. 431 НК РФ

<27> пп. 3.5, 22.3 Порядка

 

Полный текст статьи читайте в журнале "Главная книга" 2017, N 11

?>