НДС

Муниципальное бюджетное учреждение использует право на освобождение от НДС по ст. 145 НК с 01.04.2023 г. Учреждение утратило право на освобождение от НДС 04.08.2023г. В этот же день - 04.08.2023г., была произведена реализация металлома.

Вопрос

Кто в данном случае является плательщиком НДС: учреждение - продавец или налоговый агент - покупатель?

Ответ

Полагаем, что на основании последнего абзаца п. 8 ст. 161 НК РФ, продавец будет налоговый агент по НДС с 1 по 4 августа.

5. Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом пункта 1 настоящей статьи, используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые 3 последовательных календарных месяца превысила 2 миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания срока освобождения утрачивают право на освобождение.

п. 5 ст. 145, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.08.2023) {КонсультантПлюс}

Продавец сам обязан исчислить и уплатить налог, если (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2018 N 03-07-14/4608):

•          он без оснований проставил в договоре или первичном учетном документе отметку "Без налога (НДС)";

•          он утратил право на освобождение от уплаты НДС либо на применение УСН, ПСН. НДС нужно начислить с момента перехода на общий режим налогообложения до дня утраты права на освобождение от уплаты налога либо на применение УСН и ПСН;

•          покупатель - физлицо, не являющееся ИП;

•          продавец реализует металлолом на экспорт.

В этих случаях сам продавец рассчитывает и уплачивает налог в общем порядке.

Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Однако корректировку вносит последний абзац п. 8 ст. 161 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщики-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, при утрате права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика либо на применение специальных налоговых режимов в соответствии с гл. 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 НК РФ исчисляют и уплачивают налог по операциям реализации товаров, указанных в абз. 1 настоящего пункта, начиная с периода, в котором указанные лица перешли на общий режим налогообложения, до дня наступления обстоятельств, являющихся основанием для утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика либо на применение соответствующих специальных налоговых режимов.

День наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение специального налогового режима, наступил 13 сентября 2019 г. Следовательно, при реализации металлолома в период с 1 июля по 13 сентября 2019 г. плательщиком НДС будет являться продавец.

{Вопрос: Организация на УСН 13 сентября утратила право на применение УСН в связи с превышением дохода и с июля 2019 г. перешла на ОСН. В августе была произведена реализация металлолома. Кто в данном случае будет являться плательщиком НДС по такой сделке - продавец или налоговый агент - покупатель? (Консультация эксперта, 2019) {КонсультантПлюс}}

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в октябре 2023 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Данная консультация прошла контроль качества:

Рецензент – Чувыгин Александр Павлович, к.э.н., директор ООО «Эксперт-Центр».