УСН

ООО в 2023 году применяет УСН доходы. В 2023 году ООО приобретен товар в 2023 году, в этом же году товар продан. С 2024 года ООО будет применять УСН доходы минус расходы. Оплата поставщику за приобретенный в 2023 году товар по условиям договора будет произведена в 2024 году.

Вопрос

Можно ли в таком случае в 2024 году после того как ООО в 2023 году товар продан третьему лицу и после оплаты поставщику стоимости товара включить стоимость товара, приобретенного по договору купли продажи в 2023 года, когда ООО было на УСН доходы - в расходы?

Ответ

Полагаем, что учесть расходы по приобретенным и реализованным товарам в 2023 году нельзя будет учесть при расчете УСН доходы минус расходы, даже если оплата за товар поставщику пройдет в 2024 году.

Для получения точного ответа можем предложить обратиться в ИФНС.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.17 Кодекса при переходе налогоплательщика, применяющего УСН, с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

В целях подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе учесть при определении налоговой базы расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые произведены в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

В связи с этим налогоплательщик, применяющий УСН, при переходе с 1 января 2021 года с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу в 2021 году учитывает расходы на приобретение товаров, поступивших в 2020 году, но оплаченных и реализованных в 2021 году.

{Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение товаров для реализации при переходе с объекта налогообложения "доходы" на "доходы минус расходы". (Письмо Минфина России от 22.09.2021 N 03-11-06/2/76771) {КонсультантПлюс}}

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по бухучету и вопросам налогообложения ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в ноябре 2023 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Данная консультация прошла контроль качества:

Рецензент - Бушмелева Галина Владимировна, профессор кафедры «Бухгалтерский учет и АХД» ИжГТУ им. М.Т. Калашникова