УСН

ИП имеет личный автомобиль, основная деятельность - не грузоперевозки, использует его в своей деятельности (поездки в банк, на переговоры к поставщикам и прочее).

Вопрос

Вправе ли ИП учесть в расходах ГСМ (УСН Д-Р)

Ответ

ГСМ для личного автомобиля сотрудника, который используется в служебных целях, в расходы не включайте. Можно учесть в расходы компенсацию за использование личного автомобиля.

При УСН с объектом "доходы минус расходы" вы можете учесть затраты на ГСМ, если соблюдаются общие условия признания расходов (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Затраты на ГСМ учитывайте:

1)         как материальные расходы - на дату оплаты (пп. 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), если ГСМ вы используете для производственной деятельности. Например, вы оказываете услуги по перевозке, доставляете вашу продукцию покупателям или сырье от поставщиков для собственного производства и пр. (Письма Минфина России от 23.12.2009 N 03-11-09/413, от 20.11.2006 N 03-11-05/251);

2)         как расходы на содержание служебного транспорта - после их оплаты (пп. 12 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.09.2018 N 03-11-11/69335). Так учитывайте затраты на ГСМ для служебных поездок. Также учитывайте расходы на зарядку служебных электрических самокатов и мопедов (Письма Минфина России от 15.01.2020 N 03-11-11/1268, от 26.09.2019 N 03-11-11/74071).

Расходы подтверждайте путевыми листами, чеками ККТ на приобретение топлива и другими первичными документами.

Расходы на ГСМ отражайте в разд. I книги учета доходов и расходов при УСН. Одновременно отражайте "входной" НДС по ним как отдельный расход (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ГСМ для личного автомобиля сотрудника, который используется в служебных целях, в расходы не включайте. В этом случае в расходах вы отражаете только компенсацию сотруднику в пределах установленных норм (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.08.2019 N 03-11-11/58296).

Готовое решение: Хозяйственные расходы при УСН (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по бухучету и вопросам налогообложения ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в январе 2024 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).