Общегражданские вопросы

Вопрос:

Может ли физическое лицо без статуса предпринимателя купить 10 квартир для продажи или для этого надо быть предпринимателем?

Ответ:

Полагаем, что для покупки и дальнейшей перепродажи квартир физическое лицо должно иметь статус индивидуального предпринимателя.

Контролирующие органы в своих письмах приводят перечень фактов и обстоятельств, которые могут свидетельствовать о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности (Письма Минфина России от 16.08.2010 N 03-04-05/3-462, ФНС России от 06.09.2011 N ЕД-3-3/3030@, от 25.01.2011 N КЕ-3-3/142@). К ним, в частности, относятся:

- систематический характер возмездных сделок;

- изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или продажи. При этом отсутствие прибыли не исключает возможности оценки деятельности в качестве предпринимательской, поскольку извлечение прибыли является целью такой деятельности, а не ее обязательным результатом (п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях");

- хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;

- взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;

- устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

При этом контролирующие органы делают особый акцент на цели приобретения имущества, от продажи которого получены доходы, и систематичности операций по продаже.

При квалификации доходов в качестве предпринимательских цель приобретения имущества учитывают и суды. Так, ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 10.05.2012 N А79-5243/2011 особо отметил, что приобретаемые налогоплательщиком квартиры не использовались в личных целях, то есть для проживания или улучшения жилищных условий, и пришел к выводу, что операции по продаже квартир правомерно расценены налоговым органом как предпринимательская деятельность. ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 29.08.2012 N А53-19147/2011 указал, что нежилое помещение было приобретено и использовалось не для личных целей, а в целях систематического извлечения прибыли, и расценил доход от его продажи связанным с предпринимательской деятельностью.

Несмотря на то что споры с участием лиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, подведомственны судам общей юрисдикции (п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"), не исключено, что вышеприведенные аргументы арбитражных судов могут быть использованы контролирующими органами и положены в основу решений, принимаемых судами общей юрисдикции.

Также суды выясняют, носили ли сделки по продаже имущества систематический характер (Решение Калининградского областного суда от 21.06.2012 N 7А-244/2012г., Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2005 N 19-Дп05-8, Постановление Санкт-Петербургского городского суда от 23.06.2011 N 4а-891/11).

Учитывая изложенное, а также содержащуюся в вопросе информацию, вероятность квалификации деятельности гражданина в качестве предпринимательской деятельности достаточно высока. В этом случае при отстаивании своих интересов налогоплательщику придется убедить налоговый орган или суд в обратном.

Законодательством предусмотрена административная и уголовная ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 1 ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, примечание к ст. 169, ч. 1 ст. 171 Уголовного кодекса РФ, п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18). С учетом изложенного рекомендуем гражданину зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

{Вопрос: Гражданин РФ приобрел один земельный участок под сельскохозяйственные угодья, затем с целью продажи поделил его на 20 участков и изменил их вид разрешенного использования на дачное строительство и садоводство. В последующие два года 6 участков были проданы, при этом каждый год гражданин получал имущественный налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Есть ли вероятность, что ИФНС России квалифицирует продажу земельных участков как предпринимательскую деятельность? Правомерно ли применение имущественных вычетов по НДФЛ в связи с такой квалификацией? (Консультация эксперта, 2013) {КонсультантПлюс}}

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» руководителем отдела "Горячая линия" ООО НТВП «Кедр-Консультант» Макшаковым Игорем Борисовичем в апреле 2023 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).